Про валютные счета, валютные операции и валютную амнистию

В статье речь пойдёт о недавних изменениях, внесённых в российские законы «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – закон о валютном регулировании» и «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Для начала остановимся на тех изменениях в закон о валютном регулировании, которые были внесены 28.12.2017.

Прежде всего, отметим, что теперь согласно пункту 6 части 1 статьи 1 закона о валютном регулировании валютными резидентами являются все граждане Российской Федерации (напомню, что согласно ранее действующей редакции закона о валютном регулировании к резидентам не относились российские граждане, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года). Это важное нововведение, потому что по общему правилу, закреплённому в части 1 статьи 9 закона о валютном регулировании, валютные операции между резидентами запрещены. Впрочем, в этой же части 1 статьи 9 приведён достаточно большой перечень исключений из этого общего правила. Применительно к резидентам – физическим лицам данный перечень не претерпел никаких изменений, кроме одного, но очень важного, а именно: перечень дополнен новым пунктом 25, согласно которому и с учётом положений абзаца первого части 8 статьи 12 закона о валютном регулировании разрешены совершаемые за пределами территории Российской Федерации операции между физическими лицами – резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Более того, согласно положениям упомянутого абзаца первого части 8 статьи 12 закона о валютном регулировании к физическим лицам – резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, требования к порядку проведения валютных операций по счетам (вкладам), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, не относятся вовсе.

Проще говоря, живущие преимущественно за границей российские граждане могут теперь спокойно, на законных основаниях и переводить друг другу деньги, и, вообще, совершать по своим зарубежным счетам валютные операции без ограничений.

На этом приятные для живущих преимущественно за границей российских граждан новости не заканчиваются. Согласно всё тому же абзацу первому части 8 статьи 12 закона о валютном регулировании они освобождаются от обязанности уведомлять российские налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов), а также от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам).

Не забыты и валютные резиденты, которые живут за границей менее 183 дней в течение календарного года. Согласно части 5.1 статьи 12 закона о валютном регулировании они теперь имеют право получать на свои зарубежные счета от нерезидентов деньги за проданные нерезидентам транспортные средства, если эти транспортные средства принадлежали этим валютным резидентам и находились за пределами России. Впрочем, есть ограничение: не на любые зарубежные счета, а только на счета, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР)* или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (далее – ФАТФ)**.

Также согласно всё той же части 5.1 статьи 12 закона о валютном регулировании валютные резиденты – физические лица теперь могут получать на свои зарубежные счета от нерезидентов деньги за проданное нерезидентам недвижимое имущество, находившееся в собственности этого валютного резидента за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства – члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года*** или имеет с Российской Федерацией иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица – резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.

Как видно из вышеизложенного, срок пребывания валютного резидента за границей согласно действующей редакции закона о валютном регулировании во многих случаях определяет объём прав и обязанностей резидента. Соответственно, в соответствии с пунктом 14 части 4 статьи 23 закона о валютном регулировании агенты валютного контроля получили право запрашивать и получать от резидентов документы, подтверждающие факт пребывания физических лиц – резидентов за пределами территории Российской Федерации, документы, подтверждающие факты въезда в Российскую Федерацию и (или) выезда из Российской Федерации.

Теперь о неприятном и о валютной амнистии.

Предыстория.

Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – закон о добровольном декларировании) был принят 08.06.2015.

На момент принятия этого закона все без исключения валютные резиденты в соответствии с законом о валютном регулировании были обязаны в месячный срок уведомлять российские налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов), а также от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам). Неисполнение данной обязанности влечёт за собой согласно ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административную ответственность. Самая жёсткая санкция в ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена за осуществление незаконной валютной операции: административный штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы такой операции. В этой связи необходимо отметить, что валютные операции по счетам (вкладам), по которым валютными резидентами не были представлены уведомления и отчёты, по мнению российских налоговых органов являются незаконными. Соответственно, сумма соответствующего административного штрафа может достичь суммы всех транзакций по соответствующему счёту (вкладу).

Так вот, закон о добровольном декларировании позволял избежать изложенных последствий, поскольку давал возможность подать декларацию об открытых на дату представления декларации счетах (вкладах) в зарубежных банках. В этом случае в силу статьи 7 закона о добровольном декларировании уведомление о счетах (вкладах) признавалось поданным в должный срок, а валютные операции по счетам (вкладам) – законными. Согласно ст. 5 закона о добровольном декларировании декларация могла быть представлена в срок с 1 июля по 31.декабря 2015 года. В дальнейшем этот срок продлили до 30 июня 2016 года.

19.02.2018 закон о добровольном декларировании в очередной раз изменили, предоставив возможность задекларировать счета (вклады), открытые до 01.01.2018 (включая счета (вклады), закрытые на дату представления декларации). Срок представления декларации – с 01.03.2018 по 28.02.2019.

Понятно, что закон о добровольном декларировании прежде всего интересен валютным резидентам – физическим лицам, живущих за границей менее 183 дней в течение календарного года, а живущие за границей более 183 дней в году теперь, казалось бы, могут о российском законе о валютном регулировании особенно не задумываться. Однако не всё так просто.

Приятные изменения в закон о валютном регулировании, о которых шла речь выше, были внесены статьёй 1 федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ. Этот закон вообще состоит из двух статей, и вот пункт 2 статьи 2 закона уже менее приятен, цитирую:

«Положения абзаца первого части 8 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении граждан Российской Федерации, срок пребывания которых в 2017 году за пределами территории Российской Федерации в совокупности составил более 183 дней, а также в отношении счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации, открытых гражданами Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, если такие счета (вклады) были закрыты по состоянию на 31 декабря 2014 года».

Абзац первый части 8 статьи 12 – это как раз про «льготы» (не надо представлять отчёты и уведомления, можно осуществлять валютные операции по своим зарубежным счетам (вкладам) без ограничений). И эти льготы, как видно из приведённой выше цитаты,

не освобождают от ответственности за несоблюдения старой редакции закона о валютном контроле, применительно к зарубежным счетам, которые не были закрыты по состоянию на 31 декабря 2014 года, и операциям по этим счетам в течение 2015 и 2016 годов (об ответственности см. выше).

Таким образом, закон о декларировании может быть в определённых случаях интересен и тем, кто преимущественно, а не периодически живёт за границей.

* государства – члены ОЭСР

Австралия, Австрия, Бельгия, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Израиль, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Латвия, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Республика Корея, Словакия, Словения, Соединенное Королевство, США, Турция, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония

** государства – члены ФАТФ

Австралия, Австрия, Аргентина, Бельгия, Бразилия, Германия, Гонконг (Китай), Греция, Дания, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Люксембург, Малайзия, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Португалия, Российская Федерация, Республика Корея, Сингапур, Соединенное Королевство, США, Турция, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, ЮАР, Япония

*** http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/mcaa-signatories.pdf

Сергей Кузин, адвокат (Москва)

www.eurolawco.ru

kuzin@eurolawco.ru

+7 903 7-926-629

+7 925 7-926-629

skype sergejkuzin

viber +7 968 417 55 09